Практическая работа по дисциплине Экономика организации и менеджмент на тему Прибыль и рентабельность

Практическая работа

по дисцилине "Экономика организации и менеджмент"

для специальности 250110 "Лесное и лесопарковое хозяйство"

ТЕМА: ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Методические указания для выолнения задач.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода.

Валовой доход - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или валовой убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

2. Виды прибыли

Имеет место балансовая, валовая, налогооблагаемая и Расчетная (чистая) виды прибыли.

БАЛАНСОВАЯ

Включает прибыль от реализации продукции, иных материальных ценностей, от других операций. К данным операциям относятся:

долевое участие в совместных предприятиях,

сдача имущества в аренду,

дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащих предприятию и другого рода деятельности.

ВАЛОВАЯ

Валовая отличается от балансовой прибыли тем, что при включении в валовую прибыль прибыли от реализации Основных Фондов и иного имущества, учитывается превышение между продажной ценой и первоначальноё или остаточной стоимостью этого имущества. При этом указанная первоначальная или остаточная стоимость умножается на индекс инфляции. В прибыль валовую, в отличие от балансовой, так же включается сумма превышения расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, над их нормируемой величиной.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ

Часть прибыли предприятия, облагаемая налогом в соответствии с законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой или валовой прибыли вычесть льготы по налогу на прибыль, отчисления на прибыль в страховой или другие аналогичные по назначению фонды и др.

ЧИСТАЯ

Прибыль предприятий, остающаяся в их распоряжении после уплаты всех налогов, акцизов и платежей в государственные и местные бюджеты. Для определения чистой прибыли из баланса предприятия вычитается налог на прибыль, налог на рекламу и другие налоги и платежи, оставшаяся разница в виде чистой прибыли используется предприятием по своему усмотрению.

Формулы расчета прибыли.

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг называется- доход от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг называются расходами по обычным видам деятельности.

Прибыль / убыток от продаж (реализации) = валовая прибыль - коммерческие расходы- расходы на управление

Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы включают расходы:

- связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации;

- связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, и других видов интеллектуальной собственности;

- связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные кредиты и займы;

- связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

- связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы и др.

К внереализационным расходам относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; другие долги, нереальные для взыскания, и др.

Доход = выручка (оборот) - себестоимость (или закупочная цена) товара или услуг

Операционная прибыль = валовая прибыль - операционные затраты

*операционные затраты - затраты компании на переработку сырья и комплектующих в готовый товар или услугу

Прибыль от обычной деятельности = прибыль до налогообложения - налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи (суммы штрафных санкций, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды)

Чистая прибыль / убыток = прибыль от обычной деятельности + чрезвычайные доходы- чрезвычайные расходы

Специфическая группа доходов и расходов, возникающих вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация имущества и другие чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера).

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

- полученные или начисленные суммы страхового возмещения и суммы покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, прочих чрезвычайных событий;

- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

- прочие чрезвычайные доходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются:

- стоимость материально-производственных ценностей, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

- убытки от списания пришедших в негодность в стихийных бедствий, пожаров, аварий, прочих чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию основных средств;

- прочие чрезвычайные расходы.

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность - это прибыльность.

Показатели рентабельности дают представление о прибыли на вложенный капитал, отражая уровень прибыльности тех или иных вложений.

Можно выделить три группы показателей рентабельности (прибыльности):

рентабельность инвестиций

рентабельность активов

рентабельность производства

рентабельность продаж

Рентабельность активов - это тоже рентабельность инвестиций. Участники предприятия инвестируют свои средства в предприятие, предприятие инвестирует эти средства в активы, активы инвестируются в производство (оборот), каждый оборот приносит прибыль - инвестиционный доход. Другое дело, что внутренние инвестиции инвестициями называть не принято, так сложилась традиция. В ином случае рентабельность активов следовало бы называть рентабельностью внутренних инвестиций, а то, что сейчас называется рентабельностью инвестиций - рентабельностью внешних инвестиций. А все вместе называлось бы, соответственно, - рентабельностью инвестиций. Тем не менее, придется принять устоявшуюся точку зрения, т. е. под рентабельностью инвестиций понимать прибыльность только внешних инвестиций - вложений, сделанных в предприятие его учредителями и/или участниками. Соответственно, под инвестиционным доходом - только доходы от внешних инвестиций: дивиденды, проценты и т.п. Доходы, полученные в результате обычной (в том числе операционной) деятельности принято называть операционными (или шире - обычными) доходами.

Основные критерии оценки рентабельности.

Рентабельность инвестиций.

Основная концепция: отношение суммы полученной прибыли к сумме средств, вложенных учредителями и/или участниками предприятия. Базовая формула: Прибыль/Инвестиция.

Рентабельность инвестиций. Показывает размер прибыли на вложенный капитал и, в зависимости от поставленных инвесторами задач, может представлять различные показатели. Например:

Прибыль на суммарный капитал (капиталоотдача). Определяет продуктивность всего капитала (всех ресурсов) предприятия, независимо от источников его происхождения.

Рск = П/Вб х 100%

где:

Рск - рентабельность суммарного капитала

П - прибыль

Вб - валюта баланса (среднее арифметическое значение на начало и конец анализируемого периода).

Этот критерий иногда относят к критериям оценки рентабельности активов (Прибыль/Активы). В этом нет ошибки. Как уже отмечалось, группу критериев рентабельности активов можно соединить с группой критериев рентабельности инвестиций.

Прибыль на собственный капитал. Показывает рентабельность инвестиций, первоначально направленных и впоследствии реинвестированных в предприятие его собственниками. Другое название показателя - рентабельность чистых активов или рентабельность собственного капитала.

Рча = П/Ск х 100%

где:

Рча - Рентабельность чистых активов

П - прибыль

Ск - собственный капитал (исчисленный как среднее арифметическое между сальдо на начало и на конец отчетного периода).

В приведенных формулах показатель прибыли намеренно не конкретизируется, оставляя читателям возможность варьирования: в одних случаях использовать прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в других брать прибыль до налогообложения, в третьих - чистую прибыль (прибыль-нетто). Например:

Рск = (ПН - Дпа)/Ск - ПАн

где:

Рск - рентабельность собственного капитала (рентабельность чистых активов)

ПН - прибыль-неттто (прибыль после налогообложения)

Дпа - дивиденды по привилегированным акциям

Ск - собственный капитал

ПАн - привилегированные акции по номиналу.

Рентабельность активов.

Основная концепция: отношение прибыли (дохода от реализации, объема выпуска), полученной(ого) посредством вложения определенных активов (группы активов) в оборот, к стоимости именно этих активов (группы активов).

Базовая формула: Прибыль/Активы.

В отдельных случаях вместо показателя прибыли (числитель) берется показатель выручки от реализации или объема выпуска.

Ограничения: соотноситься должны величины, соответствующие друг другу. То есть, берется сумма активов, использованная в том же периоде, что и прибыль (доход от реализации, объем выпуска).

Рентабельность активов. Отражает объем прибыли (доходов от реализации, выпуска продукции) на каждый рубль вложенных средств.

Рентабельность предприятия. Обобщающий показатель эффективности использования производственных фондов. Отражает объём выпуска продукции на 1 руб среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных активов, из которых эта продукция производится:

Рп = Вп/(ОПФ+Он) х 100%

где:

Рп - рентабельность предприятия (его производственных фондов)

Вп - объем выпуска проду

Он - стоимость нормируемых оборотных активов (среднегодовая).

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов рассчитывается как частное от деления на 12 полусуммы, полученной путем сложения (и деления на 2) первоначальной стоимости ОПФ, действующих на 1 января отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, а также первоначальной стоимости этих фондов на каждое первое число остальных одиннадцати месяцев анализируемого года.

Определение средней стоимости ОПФ за промежуточный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) осуществляется путем деления на число месяцев анализируемого периода половины величины стоимости ОПФ на 1-е число первого месяца, следующего после окончания периода, а также суммы ОПФ на каждое 1-е число остальных месяцев этого периода.

Среднегодовая (и средняя на любой промежуточный период) стоимость нормируемых оборотных активов рассчитывается аналогично.

К нормируемым оборотным активам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция; при этом из запасов исключаются строительные материалы, приобретенные застройщиками с целью капитального строительства, если таковые среди запасов числятся.

К ненормируемым оборотным активам относятся денежные средства и все виды дебиторской задолженности.

Рентабельность основных производственных фондов (фондоотдача). Отражает доходность использования основных средств, участвующих в производстве продукции:

Фо = Вп/ОПФ х 100%

где:

Фо - фондоотдача (рентабельность производственных фондов)

Вп - объем выпуска продукции за год

ОПФ - стоимость основных производственных фондов (среднегодовая).

Рентабельность производства.

Основная концепция: отношение прибыли к сумме затрат, понесенных в связи с ее получением.

Базовая формула: Прибыль/Затраты.

Ограничения: соотноситься должны величины, соответствующие друг другу. То есть, берется сумма затрат, понесенных в связи с получением именно этого объема прибыли.

Рентабельность производства - важнейший показатель, определяющий и показывающий эффективность деятельности предприятия. Определяет уровень рентабельности производства формула, на основании которой может быть увеличен прогресс развития организации.

Вне зависимости от сферы деятельности, рентабельность производства рассчитывается по формуле, отражающей основную концепцию и показывающей соотношения получаемой прибыли и суммы средств, затраченных на ее получение.

Рентабельность производства. Показывает размер прибыли на каждую вложенную в оборот гривну:

Рп = П/Зп х 100%

где:

Рп - рентабельность производства

П - прибыль, рассчитанная исходя из объема производства

Зп - затраты на производство.

Аналогичным образом определяется рентабельность производства реализованной продукции, если в расчет принимаются показатели прибыли от реализации и расходы, списанные в реализацию (на уменьшение дохода от реализации).

Показатель рентабельности производства, как и другие показатели рентабельности, может рассчитываться как от прибыли-брутто (до налогообложения), так и от прибыли-нетто (после вычета налогов). Можно рассчитать показатели рентабельности отдельных производств (по цехам, участкам или по видам выпускаемой продукции).

Рентабельность продаж.

Основная концепция: отношение прибыли к сумме затрат, понесенных в связи с ее получением.

Базовая формула: Прибыль/Нетто-доходы.

Нетто-доходы - это выручка от реализации за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизного сбора).

Ограничения: соотноситься должны величины, соответствующие друг другу. То есть, берется сумма доходов, принесших именно этот объем прибыли.

Рентабельность продаж. Характеризует прибыльность предприятия, показывая уровень прибыли на каждый рубль объема продаж:

Рп = П/НД х 100%

где:

Рп - рентабельность продаж

П - прибыль от продаж

НД - нетто-доходы от продаж.

Аналогичным образом определяется рентабельность продаж в разрезе видов операционной деятельности и даже в разрезе видов товарных групп.

С помощью этого показателя можно определить, насколько предприятие может себе позволить снижение цен, не рискуя понести убытки, а, возможно, и более того: увеличить прибыль, выиграв от увеличения объемов продаж за счет снижения цен.

Данный показатель, как и все последующие (приведенные ниже) показатели рентабельности, может определяться как по прибыли-брутто (прибыли до налогообложения), так и по прибыли-нетто (после налогообложения), а соотношение исчисленных таким образом показателей определяет уровень налогообложения предприятия:

Кн = Рн/Рб

где:

Кн - коэффициент налоговой нагрузки на прибыль

Рн - рентабельность-нетто (определенная исходя из чистой прибыли)

Рб - рентабельность-брутто (определенная исходя из прибыли до налогообложения)

Рентабельность продукции (рентабельность производственной деятельности) может быть выражена формулой:

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия умноженная на 100% деленная на полную себестоимость реализованной продукции.

В числителе этой формулы может быть также использован показатель прибыли от реализации продукции. Данная формула показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Данный показатель рентабельности может быть определен как в целом по данной организации, так и по отдельным ее подразделениям, а также по отдельным видам продукции.

В ряде случаев рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (прибыли от реализации продукции) к сумме выручки от реализации продукции.

Рентабельность продукции, рассчитанная в целом по данной организации, зависит от трех факторов:

от изменения структуры реализованной продукции. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общей сумме продукции способствует повышению уровня рентабельности продукции.;

изменение себестоимости продукции оказывает обратное влияние на уровень рентабельности продукции;

изменение среднего уровня реализационных цен. Этот фактор оказывает прямое влияние на уровень рентабельности продукции.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ.

Задача 1.

Определить:

-валовую прибыль

-прибыль до налогообложения

-прибыль от обычной деятельности

-чистую прибыль

Предприятие реализовало за период А тонн продукции по цене Б руб/т. Полная себестоимость единицы продукции В руб/т. В том же периоде продано оборудование на сумму Г тыс.руб. Сумма внереализационных доходов за данный период составила Д тыс.руб. Сумма внереализационных расходов за данный период составила Е тыс.руб. Чрезвычайные доходы за рассматриваемый период составили Ж тыс.руб, а чрезвычайные расходы З тыс.руб. Налог на прибыль 20%.

вариант

А

Б

В

Г

Д

Е

Ж

З

1

23000

2678

2009

150

112

45

67

4

2

11888

3000

2334

345

233

47

20

36

3

10000

2788

1990

277

344

25

37

56

4

24000

6999

5000

456

333

45

90

45

5

27000

3555

2500

342

254

78

38

30

6

30000

3000

2566

256

345

73

60

70

7

47000

3880

2000

456

678

67

35

25

8

26000

3000

2008

452

65

23

56

79

9

29900

4987

3880

567

56

89

36

80

10

49900

6543

5887

26

57

37

75

30

11

27900

2000

1200

48

35

26

29

60

12

20000

2990

1669

35

67

29

40

45

13

38008

2000

1000

47

38

57

49

156

14

30000

4000

3004

148

58

39

49

50

15

38000

3889

2777

155

30

50

55

34

Задача 2.

Определите, в каком квартале рентабельность продукции имеет наибольшую величину. Сделайте вывод.

1 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

55

55

56

Себестоимость одного изделия, руб.

45

46

45

Объем продаж, шт

1560

2000

3000

2 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

60

60

66

Себестоимость одного изделия, руб.

55

56

55

Объем продаж, шт

1900

2600

3000

3 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

70

67

72

Себестоимость одного изделия, руб.

69

66

60

Объем продаж, шт

1700

2000

3000

4 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

60

55

68

Себестоимость одного изделия, руб.

51

40

45

Объем продаж, шт

1800

1900

2000

5 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

55

57

56

Себестоимость одного изделия, руб.

43

40

41

Объем продаж, шт

1600

2300

2800

6 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

60

67

63

Себестоимость одного изделия, руб.

50

54

55

Объем продаж, шт

1600

1900

2499

7 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

50

55

56

Себестоимость одного изделия, руб.

45

40

41

Объем продаж, шт

1800

2300

2900

8 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

59

60

61

Себестоимость одного изделия, руб.

50

51

49

Объем продаж, шт

1800

2180

2500

9 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

60

55

61

Себестоимость одного изделия, руб.

50

46

41

Объем продаж, шт

1560

2600

2900

10 ВАРИАНТ

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

Цена одного изделия, руб.

60

61

50

Себестоимость одного изделия, руб.

45

41

45

Объем продаж, шт

1700

2000

1899